04. 회계장부 및 집합손익계정

주요부

발생하는 거래를 빠짐없이 모두 기록하고, 기업의 재무제표 작성의 기초가 되는 재무상태와 경영성과를 파악하는 중추적 역활을 하는 장부이다. 분개장과 총계정원장이 있다.

보조부

보조기입장 - 현금출납장, 당좌예금출납장, 매입장, 매출장, 받을 어음기입장, 지급 어음기입장 등.

보조원장 - 상품재고장, 매출처원장, 매입처원장, 적송품원장, 수탁판매원장, 유형자산대장 등.

집합손익계정

집합손익계정의 차변합계는 비용의 총액이며, 대변합계는 수익의 총액이므로 잔액이 대변에 생기면 당기순이익,

차변에 생기면 당기순손실이 된다. 순손익은 자본계정으로 대체되어 마감한다.

대변잔액일 경우 단기순이익 = (자본계정) 이익잉여금계정 대변에 대체. 

따라서 당기순이익의 금액만큼 이익잉여금이 증가.

회계처리 -> (차) 집합손익, (대) 이익잉여금 

*분개 - 복식부기의 원리를 이용하여 발생한 거래를 분개장에 기록하는 절차.

*전기 - 분개장의 거래기록을 총계정원장의 각 계정에 옮겨 적는 것.

*시산표 - 총계정원장의 차변과 대변의 합계액 또는 잔액을 집계한 것.

(시산표에서 차변 합계액과 대변 합계액이 일치하는 경우에도 계정기록의 오류가 존재할 수 있다.)